6 НДФЛ с 2027 года: пример заполнения и сроки сдачи

С 1 января 2027 года при заполнении отчёта 6-НДФЛ потребуется учитывать обновлённые справочники кодов доходов и налоговых вычетов, утверждённые ФНС. Пример заполнения должен опираться на новые правила, которые затрагивают как форму расчёта, так и порядок отражения отдельных видов доходов.

В этой статье мы подробно разберём, как заполнить 6-НДФЛ в 2027 году, какие нововведения вступают в силу и на что обратить внимание при подготовке расчёта.

Что изменилось в 6-НДФЛ с 2027 года

С 1 января 2027 года вступают в силу изменения в справочники кодов видов доходов и налоговых вычетов по НДФЛ. Соответствующий приказ ФНС от 01.06.2026 № ЕД-1-11/360 вносит поправки в приказ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Эти изменения напрямую влияют на заполнение 6-НДФЛ, поскольку коды доходов и вычетов являются обязательными реквизитами отчёта.

Новые правила распространяются на отчётность, начиная с налогового периода 2027 года, то есть с первого квартала 2027 года. Все налоговые агенты обязаны применять обновлённые коды при формировании расчёта 6-НДФЛ и справок о доходах физических лиц.

Новые коды доходов

ФНС ввела несколько новых кодов видов доходов, которые необходимо использовать в 6-НДФЛ:

• Код 2006 — оплата труда лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части районных коэффициентов и процентных надбавок. С 2027 года этот код применяется также к выплатам, исчисленным исходя из среднего заработка (отпускные, командировочные и т.д.) в части районных коэффициентов и северных надбавок. Это связано с тем, что с 1 января 2026 года в пункте 6.2 статьи 210 НК РФ закреплено правило о включении таких выплат в налоговую базу, облагаемую по прогрессивной шкале НДФЛ (13% и 15%).
• Код 2652 — материальная выгода, полученная от приобретения долей участия в уставном капитале российских организаций.
• Код 2722 — стоимость недвижимого имущества, полученного в порядке дарения.
• Код 2723 — стоимость транспортного средства, полученного в порядке дарения.

Изменения в описании действующих кодов доходов

Кроме того, уточнены наименования и условия применения некоторых действующих кодов:

• Код 1011 — проценты (купон, дисконт) по ценным бумагам, за исключением процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, и доходов, получаемых при погашении векселя.
• Код 2720 — стоимость имущества, полученного в дар, за исключением доходов по кодам 2722 и 2723 (недвижимость и транспорт), для которых теперь предусмотрены отдельные коды.

Новые коды налоговых вычетов в 2027 году

Изменения также коснулись справочника кодов налоговых вычетов:

• Исключены коды вычетов: 330, 332, 507 и 516.
• Уточнено описание кода 513. С 2027 года этот код применяется для отражения вычета из дохода от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций российских организаций при соблюдении условий, указанных в пункте 17.2 статьи 217 НК РФ. Вычет не применяется при выходе (выбытии) участника из организации.

Доходы от продажи акций и долей освобождаются от НДФЛ при одновременном соблюдении двух условий: физическое лицо владело имуществом более пяти лет, и активы организации, чьи акции (доли) продаются, не более чем на 50 процентов прямо или косвенно состоят из недвижимости в России.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2027 году остаются неизменными и регламентируются пунктом 2 статьи 230 НК РФ:

Пример заполнения

Рассмотрим пошаговый порядок заполнения формы 6-НДФЛ в 2027 году на примере организации, выплачивающей заработную плату сотрудникам.

Шаг 1. Заполнение титульного листа

На титульном листе указываются:

• ИНН и КПП организации (ИП заполняют только ИНН).
• Номер корректировки: если отчёт подаётся впервые — «0—», если уточняется ранее сданный расчёт — «1—» и далее.
• Код отчетного периода: 21 — за I квартал, 31 — за полугодие, 33 — за 9 месяцев, 34 — за год.
• Код налогового органа, куда сдаётся отчёт.
• Код места нахождения (учета) из Приложения № 2 к порядку заполнения формы.

Шаг 2. Заполнение раздела 1

В разделе 1 указываются обобщённые данные по налогу, подлежащему перечислению в бюджет:

• Строка 010 — КБК по НДФЛ.
• Строка 020 — сумма исчисленного налога, подлежащая перечислению за отчётный период.

Количество разделов 1 зависит от количества КБК, на которые перечисляется НДФЛ с соответствующих доходов (например, отдельно по ставкам 13% и 15%).

Шаг 3. Заполнение раздела 2

В разделе 2 отражаются доходы физических лиц и исчисленный налог нарастающим итогом с начала года:

• Строка 120 — сумма полученного дохода.
• Строка 131 — налоговая база по НДФЛ.
• Строка 140 — сумма исчисленного НДФЛ.
• Строка 160 — сумма удержанного НДФЛ.

Если организация решила удерживать НДФЛ с компенсации за задержку заработной платы, эта компенсация отражается по строкам 120 и 131 раздела 2, а НДФЛ с неё — по строкам 140 и 160 раздела 2 и по строке 020 раздела 1. Если же принято решение не облагать компенсацию НДФЛ, она в расчёте 6-НДФЛ не отражается.

Шаг 4. Заполнение справки о доходах

В годовом отчёте к разделу 2 прилагается справка о доходах и суммах налога физического лица (приложение № 1 к расчёту 6-НДФЛ). Она заполняется отдельно на каждого сотрудника. В справке указываются:

• ИНН и КПП налогового агента.
• Сведения о физическом лице (ФИО, ИНН, дата рождения, паспортные данные).
• Код дохода, сумма дохода, код вычета, сумма вычета.

При заполнении справок в 2027 году необходимо использовать обновлённые коды доходов и вычетов.

Как заполнить 6-НДФЛ в 2027 году: общие правила

Форма 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года. В каждом отчёте показываются данные с 1 января по соответствующую дату: за I квартал — с 1 января по 31 марта; за полугодие — с 1 января по 30 июня; за 9 месяцев — с 1 января по 30 сентября; за год — с 1 января по 31 декабря.

Образец заполнения: ключевые моменты

При заполнении 6-НДФЛ в 2027 году налоговые агенты должны учитывать следующие нюансы:

1. Код 2006 теперь применяется к отпускным и другим выплатам по среднему заработку в части районных коэффициентов и северных надбавок. Это необходимо отражать в справках о доходах.
2. Коды 2722 и 2723 выделены в отдельные позиции для детализации доходов от дарения недвижимости и транспортных средств.
3. Код 2652 введён для отражения материальной выгоды от приобретения долей в уставном капитале российских организаций.
4. Код 513 уточнён в части условий освобождения от налогообложения доходов от продажи акций и долей.

Кто и куда сдаёт 6-НДФЛ в 2027 году

Расчёт по форме 6-НДФЛ представляют организации (их обособленные подразделения), индивидуальные предприниматели, а также нотариусы и адвокаты, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ.

По общему правилу расчёт нужно представить в ИФНС:

• по месту нахождения организации;
• по месту нахождения обособленного подразделения, если оно исполняло функции налогового агента;
• по месту жительства ИП.

Как сдавать: на бумаге или в электронном виде

Способ подачи зависит от численности физических лиц, получивших доходы от налогового агента:

• Если доходы получили 10 человек и менее, расчёт можно сдать на бумаге.
• Если доходы получили 11 и более человек, расчёт необходимо сдать в электронном виде по утверждённому ФНС формату.

При смене места нахождения организации 6-НДФЛ сдаётся в новую ИФНС с начала года, следующего за годом регистрации изменений. При этом в расчёте указываются сведения о доходах, выплаченных за весь налоговый период.

Ответственность за нарушение сроков сдачи

За нарушение срока представления 6-НДФЛ налоговому агенту грозит штраф в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки. В некоторых случаях возможно и блокировка счетов.

Читайте также:

• Налоги с зарплаты в 2027 году в процентах
• Налоги для ИП в 2027 году
• Льготы ветеранам труда в 2027 году