Среднесписочная численность работников в 2027 году

Вопрос о том, как определяется среднесписочная численность работников в 2027 году, актуален для всех организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих наемных сотрудников. От правильности этого показателя зависит не только корректность сдачи отчетности в налоговую и Социальный фонд, но и возможность применения специальных налоговых режимов, льгот и даже форма представления налоговых деклараций. В этой статье мы подробно разберем, что такое среднесписочная численность, по какой формуле она рассчитывается, какие изменения вступили в силу с 2025 года и как правильно заполнить отчетный бланк.

Что такое среднесписочная численность и для чего она нужна

Среднесписочная численность (ССЧ) — это среднее количество работников организации за определенный период (месяц, квартал или год), рассчитанное по специальной методике, утвержденной Росстатом. В отличие от списочной численности, которая фиксирует количество сотрудников на конкретную дату, ССЧ учитывает динамику изменения кадрового состава в течение времени, что делает этот показатель более объективным для статистического и налогового учета.

Для чего используется показатель ССЧ:

• для заполнения расчета по страховым взносам (РСВ) — на титульном листе отчета указывается среднесписочная численность;
• для сдачи раздела 2 формы ЕФС-1 (объединенная форма отчетности в Социальный фонд);
• для определения формы представления налоговой отчетности: если ССЧ за предыдущий год превышает 100 человек, налоговые декларации обязательно сдаются в электронном виде;
• для распределения налога на прибыль (авансового платежа) в части регионального бюджета, уплачиваемого по месту нахождения обособленных подразделений;
• для подтверждения права на применение упрощенной системы налогообложения (УСН) и патентной системы (ПСН);
• для освобождения от НДС реализации услуг общественного питания при соблюдении определенных условий.

Бланк можно скачать у нас.

Бланк

Нормативная база расчета ССЧ в 2027 году

Расчет среднесписочной численности в 2027 году регламентируется несколькими нормативными документами. Основные из них:

• Приказ Росстата от 16.12.2024 № 647 «Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников»» — этот документ вступил в силу с 1 февраля 2025 года и действует на момент 2027 года;
• Налоговый кодекс РФ, статья 431 — устанавливает порядок отражения ССЧ в расчете по страховым взносам;
• Приказ ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@ — утвердил форму КНД 1110018, которая хотя и не подается отдельно с 2020 года, но продолжает использоваться для внутренних целей и в качестве образца.

Кого включать и не включать в расчет среднесписочной численности

Прежде чем приступать к расчету, необходимо четко понимать, какие категории сотрудников учитываются при определении ССЧ, а какие — нет. Согласно пунктам 17-18 Указаний Росстата, в списочную численность, на основе которой рассчитывается ССЧ, включаются:

• работники, фактически явившиеся на работу (включая тех, кто не работал по причине простоя);
• работники, находящиеся в командировках, если за ними сохраняется заработная плата;
• работники, не вышедшие на работу по болезни (на основании листков нетрудоспособности);
• работники, находящиеся в отпусках (ежегодных, учебных, без сохранения заработной платы в случаях, установленных законом);
• работники, находящиеся на больничном по уходу за ребенком (до достижения ребенком возраста, установленного законом);
• работники, находящиеся в отпусках по беременности и родам, а также в отпусках по уходу за ребенком — эти категории учитываются, но с особыми правилами.

Кого не включают в расчет:

• внешние совместители;
• исполнители по договорам гражданско-правового характера (ГПХ);
• работники, переведенные на работу в другую организацию без сохранения заработной платы;
• собственники организации, не получающие заработную плату;
• работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком — они не включаются в ССЧ (хотя в списочную численность входят);
• работники, обучающиеся в образовательных организациях и находящиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы.

Формулы расчета

Расчет ССЧ за месяц

Для расчета среднесписочной численности за месяц необходимо:

1. Сложить списочную численность работников за каждый календарный день месяца (включая выходные и праздничные дни).
2. Разделить полученную сумму на количество календарных дней в месяце.

Формула выглядит так:

ССЧ за месяц = Сумма списочной численности за каждый день месяца / Количество календарных дней в месяце

В выходные и праздничные дни списочная численность принимается равной той, которая была в предыдущий рабочий день. Однако если сотрудник уволился в пятницу, с субботы его учитывать не нужно.

Пример:
В компании «Весна» в июле 2027 года списочная численность составляла:

• с 1 по 10 июля — 25 человек (10 дней);
• с 11 по 20 июля — 27 человек (10 дней);
• с 21 по 31 июля — 28 человек (11 дней).

Сумма списочной численности за все дни = (25 × 10) + (27 × 10) + (28 × 11) = 250 + 270 + 308 = 828.
Количество календарных дней в июле = 31.
ССЧ за июль = 828 / 31 = 26,71 человека.

Учет работников с неполным рабочим временем

Сотрудники, работающие неполный рабочий день (по соглашению сторон или по инициативе работодателя), учитываются в ССЧ пропорционально отработанному времени. Это не касается работников младше 18 лет, вредников, кормящих женщин и других категорий, которым сокращенное рабочее время установлено по закону — они учитываются как целые единицы.

Расчет производится в несколько шагов:

1. Определяется количество человеко-дней, отработанных не полностью занятым сотрудником: фактически отработанные часы за месяц делятся на нормальную продолжительность рабочего дня (8 часов при 40-часовой неделе).
2. Полученное значение делится на количество рабочих дней в месяце по календарю.

Пример:
В организации установлена 8-часовая рабочая неделя. Сотрудник работал неполный день — по 4 часа в течение 20 рабочих дней.

• Отработанные человеко-часы: 4 × 20 = 80 часов.
• Отработанные человеко-дни: 80 / 8 = 10 человекодней.
• Количество рабочих дней в месяце (по производственному календарю) — 22.
• ССЧ не полностью занятого сотрудника = 10 / 22 = 0,45 человека.

Расчет ССЧ за квартал, полугодие, 9 месяцев и год

ССЧ за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) рассчитывается как среднее арифметическое ССЧ за все месяцы, входящие в этот период.

ССЧ за квартал = (ССЧ январь + ССЧ февраль + ССЧ март) / 3

ССЧ за год = (ССЧ январь + ССЧ февраль + … + ССЧ декабрь) / 12

Пример расчета ССЧ за год:
ССЧ организации по месяцам 2027 года:

• январь-апрель — по 23 человека (4 месяца);
• май — 22 человека;
• июнь-сентябрь — по 25 человек (4 месяца);
• октябрь-декабрь — по 27 человек (3 месяца).

Сумма ССЧ за все месяцы = (23 × 4) + 22 + (25 × 4) + (27 × 3) = 92 + 22 + 100 + 81 = 295.
ССЧ за год = 295 / 12 = 24,58 человека. При округлении до целого — 25 человек.

Округление показателя ССЧ

Результат расчета среднесписочной численности округляется до целого числа по правилам арифметики: если после запятой стоит 0,5 и более — в большую сторону, если менее 0,5 — в меньшую.

Например:

• 24,58 → 25 человек
• 24,42 → 24 человека

Сроки представления отчетности в 2027 году

Сведения о среднесписочной численности в 2027 году представляются в составе расчета по страховым взносам (РСВ) на титульном листе. С 2020 года отдельная форма КНД 1110018 больше не подается, однако данные о ССЧ по-прежнему необходимы.

Сроки сдачи РСВ в 2027 году:

*С учетом переноса, если дата выпадает на выходной день.

Для организаций и ИП, у которых ССЧ за предыдущий год превышает 100 человек, налоговая отчетность представляется только в электронном виде.

Ответственность за ошибки в расчете

Неправильный расчет или несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности влечет административную ответственность. Согласно статье 126 Налогового кодекса РФ, непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам (включая сведения о ССЧ) влечет штраф в размере 5% от неуплаченной в срок суммы за каждый месяц просрочки. Общая сумма штрафа не может быть меньше 1000 рублей и больше 30% от суммы неуплаченных вовремя взносов.

Кроме того, за задержку РСВ на 20 рабочих дней налоговая может приостановить операции по счетам организации.

За ошибки в расчете ССЧ, не повлекшие за собой занижения налоговой базы, может быть выписан штраф в размере 500 рублей за каждый неправильно заполненный документ (ст. 15.11 КоАП РФ).

Образец заполнения бланка сведений о ССЧ

Хотя с 2020 года отдельный бланк формы КНД 1110018 для подачи в налоговую не используется, этот документ может потребоваться для внутренних целей, при участии в тендерах или по запросу контрагентов.

Форма КНД 1110018 содержит следующие реквизиты:

• ИНН и КПП организации;
• полное наименование организации или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя;
• код налогового органа, в который представляются сведения;
• среднесписочная численность по состоянию на 1 января текущего года (или на 1-е число месяца, следующего за месяцем создания/реорганизации);
• подпись руководителя или уполномоченного представителя;
• дата подписания.

В случае представления сведений за предшествующий календарный год указывается дата — 1 января текущего года. Если организация была создана или реорганизована в течение года, отражается первое число месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана.

Распространенные ошибки

При расчете среднесписочной численности чаще всего допускаются следующие ошибки:

1. Включение в расчет внешних совместителей и исполнителей по договорам ГПХ. Эти категории работников не учитываются в ССЧ.
2. Игнорирование сотрудников с неполной занятостью. Если работник трудится неполный день, его нужно учитывать пропорционально отработанному времени, а не как целую единицу.
3. Неверный учет работников в выходные и праздничные дни. В эти дни списочная численность принимается равной последнему рабочему дню, предшествующему выходным.
4. Ошибки при расчете ССЧ за неполный месяц. Если организация начала работу в середине месяца, сумма списочной численности делится на полное количество календарных дней месяца, а не на количество дней работы.
5. Неверное округление. Промежуточные значения (например, при расчете ССЧ за месяц) округлять не нужно, округление производится только в конечном результате.

Среднесписочная численность работников в 2027 году — важный показатель, который необходимо правильно рассчитывать и своевременно сдавать в составе расчета по страховым взносам. Основные правила расчета, установленные приказом Росстата от 16.12.2024 № 647, остаются неизменными: ССЧ за месяц определяется как сумма списочной численности за каждый календарный день, деленная на количество дней в месяце. При этом важно правильно учитывать работников с неполным рабочим временем и исключать из расчета внешних совместителей и исполнителей по ГПХ. Срок сдачи РСВ со сведениями о ССЧ за 2026 год — 25 января 2027 года. Избежать штрафов и проблем с налоговыми органами поможет внимательный подход к расчету и своевременная сдача отчетности.

Читайте также:

• Табель учета рабочего времени на 2027 год
• Сколько дней в 2027 году
• Как оплачиваются новогодние праздники в 2027 году